сотрудник
Россия
УДК 343.102 Ведение следствия. Розыск
В статье прослеживается эволюция института налоговой безопасности в России от появления Федеральной службы налоговой полиции (1992—2003 гг.) до современных межведомственных механизмов контроля, при этом уделяется особое внимание роли оперативно-разыскной деятельности. Автор систематизирует научные подходы отечественной школы: от классического труда Д. Н. Тихонова до новейших исследований в области теории оперативно-разыскной деятельности профессоров А. В. Шахматова, П. И. Иванова и др. Выявлены ключевые направления развития — формирование понятийного аппарата, методик оценки рисков, интеграция оперативно-разыскной деятельности с налоговым и уголовно-процессуальным контролем, а также вызовы блокчейн-экономики и криптовалют. Обосновано, что оперативно-разыскная деятельность выступает «передовой разведкой» налоговой системы: обеспечивает превентивный мониторинг, создает доказательственную базу, координирует работу ФНС России, МВД России, Росфинмониторинга и СК России, способствует возмещению ущерба и формированию государственной стратегии защиты фискальных интересов.
налоговая безопасность, оперативно-разыскная деятельность, налоговые преступления, налоговый кон-троль, легализация доходов, экономическая безопасность, межведомственное взаимодействие
1. Тихонов Д. Н. Основы налоговой без-опасности. Москва: Аналитика-Пресс, 2002. 224 с.
2. Бородушко И. В. Налоговая безопасность: понятие и сущность // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. 2010. № 2. URL:https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-bezopasnost-ponyatie-i-suschnost (дата обращения: 07.06.2025).
3. Гулькова Е. Л., Карп М. В., Типалина М. В. Роль налоговой безопасности в системе экономической безопасности организации // Вестник университета. 2023. № 6. С. 153—161.
4. Костюков А. Н., Маслов К. В. Правовые аспекты обеспечения налоговой безопасности государства // Вестник ОмГУ. Серия «Право». 2015. № 4 (45). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovye-aspekty-obespecheniya-nalogovoy-bezopasnosti-gosudarstva (дата обращения: 07.06.2025).
5. Налоговая безопасность РФ: проблемы и перспективы / Ю. В. Нуретдинова, Е. В. Васильева, Е. А. Горловская [и др.] // Московский экономический журнал. 2020. № 3. С. 26.
6. Маслов К. В. Налоговый суверенитет: понятие и место в системе обеспечения налоговой безопасности государства // Пролог: журнал о праве. 2016. № 3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-suverenitet-ponyatie-i-mesto-v-sisteme-obespecheniya-nalogovoy-bezopasnosti-gosudarstva (дата обращения: 07.06.2025).
7. Нестеров Г. Г. Налоговая безопасность в системе обеспечения экономической без-опасности // Вестник экономической безопасности. 2009. № 7. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-bezopasnost-v-sisteme-obespecheniya-ekonomicheskoy-bezopasnosti (дата обращения: 07.06.2025).
8. Пономарев А. И., Пономарев М. А., Топоров И. В. Налоговая безопасность как компонента экономической безопасности // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2015. № 3. С. 230—234.
9. Шамонина Т. П. Налоговая безопасность как составляющая финансовой безопасности государства // Теория и практика современной науки. 2017. № 4 (22). С. 919—923.
10. Тимофеева И. Ю. Основные принципы налоговой безопасности // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2010. № 13. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-printsipy-nalogovoy-bezopasnosti (дата обращения: 07.06.2025).
11. Токова Л. Д., Кириленко К. В. Роль налогового контроля в обеспечении налоговой безопасности государства // Каспийский регион: политика, экономика, культура. 2014. № 3 (40). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-nalogovogo-kontrolya-v-obespechenii-nalogovoy-bezopasnosti-gosudarstva (дата обращения: 07.06.2025).
12. Русанов М. С., Клочихин В. А., Швецова К. А. Полномочия органов внутренних дел по обеспечению взыскания налоговой задолженности (на примере законодательства стран ближнего зарубежья): учеб. пособие. Москва: Акад. управления МВД России, 2022. 60 с.
13. Черномырдина Е. В. Государственно-частное партнерство и реализация функций государства // Право и государство: теория и практика. 2016. № 12 (144). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/gosudarstvenno-chastnoe-partnerstvo-i-realizatsiya-funktsiy-gosudarstva (дата обращения: 07.06.2025).
14. Иванов П. И. Оперативно-розыскное обеспечение налоговой безопасности (вопросы теории и практики) // Труды Академии управления МВД России. 2021. № 1 (57). С. 107—118.
15. Панкратьев А. Н. Перспективы развития правового регулирования борьбы с налоговыми преступлениями // Вестник Воронежского института МВД России. 2025. № 1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-razvitiya-pravovogo-regulirovaniya-borby-s-nalogovymi-prestupleniyami (дата обращения: 07.06.2025).
16. Шарихин А. Е. Научные основы обеспечения экономической безопасности России посредством оперативно-розыскной деятельно-сти: дис. ... д-ра юрид. наук. Москва, 2007. 410 с.
17. Тимофеев А. В. Оперативно-розыскное обеспечение предупреждения и раскрытия налоговых преступлений в сфере экономической деятельности (на материалах Северо-Западного федерального округа): автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Санкт-Петербург, 2013. 24 с.
18. Родичев М. Л. Оперативно-розыскное противодействие легализации имущества, приобретенного преступным путем (на примере Северо-Западного федерального округа Российской Федерации): автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Санкт-Петербург, 2016. 24 с.
19. Смирнов М. П. Комментарии законодательного регулирования оперативно-розыскной деятельности в Российской Федерации и за рубежом: учеб. пособие (постатейный). В 2 ч. 5-е изд., расшир. и перераб. Подготовлено для системы «КонсультантПлюс». Москва: ДГСК МВД России, 2012. Ч. 1. 481 с.; Ч. 2. 419 с.
20. Документально-проверочная деятельность органов внутренних дел при расследовании преступлений в сфере налогообложения: монография / А. П. Опальский, А. Н. Ищенко, З. Р. Карданова [и др.]; под ред. А. П. Опальского. Москва: Акад. управления МВД России, 2011. 140 с.
21. Родичев М. Л. Взаимодействие опера-тивных подразделений и налоговых органов: монография. Санкт-Петербург: Изд-во С.-Петерб. ун-та МВД России, 2021. 168 c.
22. Иванов П. И., Шитов А. С. К вопросу об оперативно-розыскной деятельности подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции по выявлению и раскрытию налоговых преступлений на потребительском рынке // Вестник Уральского юридического института МВД России. 2020. № 2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-ob-operativno-rozysknoy-deyatelnosti-podrazdeleniy-ekonomicheskoy-bezopasnosti-i-protivodeystviya-korruptsii-po (дата обраще-ния: 07.06.2025).
23. Иванов П. И., Шитов А. С. Транснациональная организованная налоговая преступность как угроза налоговой безопасности (меры оперативно-розыскного противодействия) // Вестник Владимирского юридического института. 2020. № 4 (57). С. 46—53.
24. Иванов П. И. Проблемы противодействия легализации преступных доходов и пути их решения // Вестник БелЮИ МВД России. 2020. № 3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-protivodeystviya-legalizatsii-prestupnyh-dohodov-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 07.06.2025).
25. Ларичев В. Д. Оперативно-розыскная характеристика экономических преступлений: вопросы теории и практики в современных условиях // Безопасность бизнеса. 2008. № 2. С. 2—7.
26. Рахимзода Р. Х. Оперативно-розыскная политика и процессуальная деятельность в интересах обеспечения экономической безопасности государства // Мир политики и социологии. 2016. № 2. С. 153—166.
27. Зинченко Г. С. К вопросу о содержании оперативно-розыскной характеристики преступлений, связанных с нарушением налогового законодательства // Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки. 2021. № 1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-o-soderzhanii-operativno-rozysknoy-harakteristiki-prestupleniy-svyazannyh-s-narusheniem-nalogovogo-zakono-datelstva (дата обращения: 07.06.2025).
28. Мелихов А. И. Оперативно-разыскная деятельность органов внутренних дел в системе обеспечения национальной безопасности: монография. Волгоград: ВА МВД России, 2020. 164 с.
29. Михалюк Р. В., Разуваев Д. П. О состоянии законности при проведении гласных оперативно-розыскных мероприятий в отношении субъектов предпринимательской деятельности // Прокурор. 2016. № 3. С. 97—101.
30. Антонов В. А., Белохребтов В. С. Понятие и этапы оперативно-разыскного обеспечения расследования налоговых преступлений // Российский следователь. 2015. № 18. С. 41—44.
31. Волгин Ю. Г. Оперативно-розыскное обеспечение расследования экономических преступлений: курс лекций для студентов вузов. Кемерово: Кемеровск. ин-т (филиал) РЭУ им. Г. В. Плеханова, 2014. 127 с.
